S'il y a des bénéfices de liquidation, il s'agit de réserves latentes qui apparaissent lors de la réalisation de valeurs du capital. Le passage de la fortune commerciale à la fortune privée peut également dégager des bénéfices de liquidation. Les bénéfices provenant de l'aliénation des immeubles agricoles ou sylvicoles sont ajoutés au revenu imposable à concurrence des investissements sur ces immeubles portés au bilan (Art. 18, al. 4, LIFD).

Dans le cas d'un bénéfice de liquidation provenant d'immeubles agricoles, la différence entre la valeur comptable et les coûts d'investissement est soumise à l'impôt sur le revenu.