{"id":1254,"date":"2021-07-27T14:02:43","date_gmt":"2021-07-27T13:02:43","guid":{"rendered":"https:\/\/agripedia.ch\/terminologie\/?page_id=1254"},"modified":"2023-06-26T15:33:42","modified_gmt":"2023-06-26T14:33:42","slug":"annexe-8","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/agripedia.ch\/terminologie\/fr\/annexes\/annexe-8\/","title":{"rendered":"Annexe 8"},"content":{"rendered":"

Annexe 8<\/h2><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>

A\u00a0 Structure du tableau de financement<\/h3><\/div>

Pr\u00e9sentation g\u00e9n\u00e9rale, sans r\u00e9f\u00e9rence \u00e0 un fonds particulier<\/h4><\/div>
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1<\/sup>\u00a0 Selon la d\u00e9finition du fonds, il s\u2019agit de flux par rapport au disponible, aux liquidit\u00e9s, \u00e0 la tr\u00e9sorerie nette globale, etc. (Fonds<\/a>).<\/p>\n

2<\/sup> En agriculture (entreprises majoritairement en raison individuelle), les flux du compte priv\u00e9 tels les revenus d\u2019activit\u00e9s d\u00e9pendantes et les achats priv\u00e9s sont int\u00e9gr\u00e9e<\/span>s par convention dans les op\u00e9rations courantes (chiffre d\u2019affaire) (voir page suivante)<\/p>\n

3<\/sup>\u00a0 Le cashflow se rapporte normalement au fonds<\/a> disponible. L\u2019utilisation d\u2019autres fonds doit \u00eatre indiqu\u00e9e.<\/p>\n

4<\/sup>\u00a0 En agriculture, les contributions (\u00e0 fonds perdu) \u00e0 l\u2019investissement sont int\u00e9gr\u00e9es par convention au secteur investissement.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>

B Calcul direct des flux mon\u00e9taires pour l\u2019entreprise dans l\u2019agriculture, y compris compte priv\u00e9 (entreprise individuelle)<\/h3><\/div>

Fonds: Tr\u00e9sorerie nette globale1<\/sup><\/h4><\/div>
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1<\/sup> Il n\u2019existe pas de d\u00e9finition unique de ce fonds. Le fonds comprend toujours les postes du bilan liquidit\u00e9s, cr\u00e9ances clients (d\u00e9biteurs), ainsi que dettes fournisseurs (cr\u00e9anciers). Le fonds peut \u00eatre \u00e9largi en fonction de l\u2019objectif en prenant en compte d\u2019autres cr\u00e9ances, les postes de r\u00e9gularisation actifs et passifs et, le cas \u00e9ch\u00e9ant, les provisions \u00e0 court terme. Pour les entreprises \u00ab tenues de dresser des \u00e9tats financiers selon une norme reconnue \u00bb (Art. 962 CO<\/a>), le fonds \u00ab tr\u00e9sorerie nette globale \u00bb n\u2019est pas autoris\u00e9 par Swiss GAAP RPC, mais uniquement les fonds \u201cliquidit\u00e9s<\/a>\u201d et \u201cliquidit\u00e9s nettes\u201d (voir D).<\/p>\n

2<\/sup> Sans les int\u00e9r\u00eats d\u00e9biteurs et cr\u00e9anciers. Cette mani\u00e8re de consid\u00e9rer les int\u00e9r\u00eats permet de repr\u00e9senter le r\u00e9sultat des op\u00e9rations courantes (li\u00e9es au chiffre d\u2019affaire) sans tenir compte du financement actuel. Les int\u00e9r\u00eats d\u00e9biteurs et cr\u00e9anciers sont pris en compte dans les op\u00e9rations financi\u00e8res. Cependant il est \u00e9galement possible de les prendre en compte dans les op\u00e9rations courantes, dans le tableau de financement ou pour l\u2019analyse comptable.<\/p>\n

3<\/sup> Il s\u2019agit ici des soldes cumul\u00e9s apr\u00e8s les op\u00e9rations d\u2019investissement et financi\u00e8res. Les repr\u00e9sentations des soldes interm\u00e9diaires sont fr\u00e9quentes, par ex. soldes des op\u00e9rations d\u2019investissements, soldes des op\u00e9rations financi\u00e8res.<\/p>\n

4<\/sup> Le tableau de financement peut \u00eatre compl\u00e9t\u00e9 par une pr\u00e9sentation de la composition du fonds et ses variations. La variation des liquidit\u00e9s est par exemple importante pour appr\u00e9cier la solvabilit\u00e9.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>

C L\u2019exc\u00e9dent sur op\u00e9rations courantes : diff\u00e9rents calculs<\/h3><\/div>

Fonds: Tr\u00e9sorerie nette globale (TNG)<\/h4><\/div>
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* seulement les ventes et les achats li\u00e9s aux op\u00e9rations courantes et sans int\u00e9r\u00eats
\n** avec le compte priv\u00e9, les comptes de co\u00fbts de structure ou d\u2019autres entreprises<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>

D Tableau des flux financiers (m\u00e9thode directe), y compris compte priv\u00e9 (entreprise individuelle)<\/h3><\/div>

Fonds: Liquidit\u00e9s nettes<\/h4><\/div>
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Voir aussi la description du calcul des flux de tr\u00e9sorerie dans le syst\u00e8me de relev\u00e9 du D\u00e9pouillement Centralis\u00e9 des donn\u00e9es comptables<\/a> par Agroscope (fonds\u00a0: liquidit\u00e9s\u00a0; m\u00e9thode\u00a0: indirecte).<\/p>\n<\/div><\/div><\/div>

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